Düzenleme ne sağlıyor?
KDV Kanununun 11/1-b maddesi kapsamında, Türkiye’de ikametgâhı, işyeri, kanuni ve iş merkezi bulunmayanların taşımacılık faaliyetlerine ilişkin olarak Türkiye’de satın aldıkları mal ve hizmetler ile fuar, panayır ve sergilere katılımları nedeniyle satın aldıkları mal ve hizmetler dolayısıyla ödedikleri KDV, belirlenen şartlarla iade edilebilmektedir.
Kimler yararlanabilir?
Türkiye’de ikametgâhı, işyeri, kanuni ve iş merkezi bulunmayan ve Türkiye’de KDV, gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyetini gerektiren bir faaliyeti bulunmayan yabancı kişi veya firmalar.
Türkiye’de düzenlenen fuar, sergi ve panayırlara katılım nedeniyle Türkiye’de mal veya hizmet satın alan yabancı kişi ve firmalar.
Hangi harcamalar kapsama girebilir?
Taşımacılık faaliyetlerine ilişkin akaryakıt, yedek parça, bakım ve tamir giderleri ile otoyol geçiş ücretleri kapsama giren mal ve hizmetler arasında sayılmaktadır.
Katılım nedeniyle satın alınan mal ve hizmetler kapsama girebilir. Tebliğ'deki örnekte stand kiralama, elektrik, su ve benzeri genel giderler ile Türkiye’deki konaklama giderlerine ilişkin KDV’nin iade konusu yapılabileceği belirtilmektedir.
Belge tutarı şartı
İstisna kapsamında satın alınacak mal ve hizmet bedellerinin KDV dahil toplamının, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 232. maddesinde öngörülen fatura düzenleme sınırını aşması gerekir. Güncel tutar ve uygulama koşulları başvuru tarihi itibarıyla yürürlükteki Tebliğ hükümlerinden kontrol edilmelidir.
İade için temel şartlar
- Başvuru sahibinin Türkiye’de ikametgâhı, işyeri, kanuni ve iş merkezinin bulunmaması.
- Türkiye’de KDV, gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyetini gerektiren bir faaliyetin bulunmaması.
- Kendi ülkesindeki ilgili idareden alınan ve vergi mükellefiyetini gösteren belgenin ibraz edilmesi.
- Harcamalara ilişkin fatura veya serbest meslek makbuzlarının Tebliğ'de belirtilen usule uygun şekilde sunulması.
İade talebinde aranacak belgeler
- Tebliğ ekinde yer alan iade talep formu (Ek:5).
- İadenin üçüncü bir kişi tarafından talep edilmesi halinde noter onaylı vekâletname.
- Gerçek kişi fuar katılımcıları veya taşımacılığın sürücü tarafından kendi adına yapılması halinde noter onaylı pasaport fotokopisi.
- Kendi ülkelerinde vergi mükellefiyetini gösteren belge.
- Harcamalara ilişkin fatura veya serbest meslek makbuzlarının asılları veya noter onaylı suretleri.
- Taşımacılık faaliyetinde bulunanlar için ayrıca TIR karnesi giriş-çıkış kayıtları, dip koçanı, transit beyannamesi veya Transit Refakat Belgesi ile araç plakası ve taşıma işini yapan kişi/firma bilgilerini gösteren belgeler.
İade süreci nasıl ilerliyor?
İade talebi ilgili vergi dairesine dilekçe ve gerekli belgelerle yapılır.
Tebliğ'e göre taşımacılık faaliyetleri ile fuar, sergi ve panayır katılımları için yetkili vergi daireleri farklı şekilde belirlenmektedir.
Tebliğ'de iade talebinin takvim yılının birer aylık dönemleri itibarıyla yapılabileceği ve iadenin nakden veya banka havalesiyle gerçekleştirileceği belirtilmektedir.
Sık sorulan sorular
Yabancı taşımacılar Türkiye'de ödedikleri KDV'yi geri alabilir mi?
KDV Kanunu'nun 11/1-b maddesindeki koşulları sağlayan Türkiye'de yerleşik olmayan taşımacılar, uygun harcamaları için KDV iadesi talep edebilir.
Fuar katılımcıları hangi harcamalar için KDV iadesi isteyebilir?
Mevzuat şartları sağlandığında stand kiralama, elektrik, su, benzeri genel giderler ve konaklama gibi katılımla ilgili harcamalar iade kapsamında değerlendirilebilir.
İlgili kaynaklar ve diğer yayınlar
KDV uygulamalarına ilişkin güncel mevzuat için Gelir İdaresi Başkanlığının resmî kaynaklarını; SFS Strategy'nin diğer vergi yayınları için Yayınlarımız sayfasını inceleyebilirsiniz.
Gelir İdaresi Başkanlığı resmî sitesi · SFS Strategy vergi sirkülerleri
Bu mekanizma özellikle Türkiye’de uluslararası taşımacılık faaliyeti yürüten yabancı taşıyıcılar ile Türkiye’deki fuar, sergi ve panayırlara katılan yabancı işletmeler açısından maliyet azaltıcı bir imkân yaratabilir. Ancak iadenin başarısı; uygun harcamaların doğru ayrıştırılması, fatura ve destekleyici belgelerin eksiksiz toplanması ve başvurunun doğru vergi dairesine yapılmasına bağlıdır. Başvuru öncesinde güncel tutarların, belge koşullarının ve iade usullerinin yürürlükteki Tebliğ hükümlerinden teyit edilmesi gerekir.